Специальные налоговые режимы общая характеристика

Налоговым периодом является календарный год, отчетным - квартал, полугодие, 9 месяцев для всех категорий налогоплательщиков. По окончании отчетного периода исчисляется авансовый платеж по единому налогу, по окончанию года - сумма налога. Расчет налогооблагаемых показателей осуществляется нарастающим итогом с применением зачетного механизма по уплаченным в бюджет платежам за предыдущий отчетный период. Кроме этого указанные налогоплательщики могут уменьшить налогооблагаемую базу по итогам налогового периода на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСНО, включая убыток, связанный с уплатой минимальной суммы единого налога. Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, сумму налога авансовых платежей , исчисленную за налоговый отчетный период, уменьшают на суммы: - страховых взносов на обязательное страхование, уплаченных в пределах исчисленных сумм за этот же период времени в соответствии с федеральным законом от 24.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 417
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 929

Для организаций, применяющих упрощенную систему, сохраняется лишь действующий порядок уплаты акцизов, налога на доходы, таможенных пошлин, госпошлины, лицензионных сборов, отчислений в государственные целевые бюджетные фонды, сверхлимитного экологического налога. Плательщиками являются малые предприятия со среднемесячной численностью работников до 15 человек включая лиц, работающих по договорам подряда или иным договорам гражданско-правового характера, а также работающих в их филиалах либо иных обособленных подразделениях и предприниматели. Они имеют право на применение упрощенной системы налогообложения, если в течение двух кварталов, предшествующих кварталу, с которого они претендуют на применение указанной системы налогообложения, их ежеквартальная выручка от реализации товаров работ, услуг не превышала размера 5000 минимальных заработных плат, установленных законодательством Беларуси. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: предприятия и предприниматели, производящие подакцизные товары; банки и другие кредитно-финансовые организации, осуществляющие лицензируемую финансовую деятельность; страховые организации; инвестиционные фонды; предприятия и предприниматели, производящие и или реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов или драгоценных камней; предприятия и предприниматели — участники договора о совместной деятельности; предприятия и предприниматели, занятые организацией и проведением игорных и развлекательных мероприятий; профессиональные участники рынка ценных бумаг. Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения является валовая выручка, полученная от реализации продукции, товаров работ, услуг за отчетный период.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ: УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА не менее 70% общей выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг)​. Специальные налоговые режимы: общая характеристика. Специальный режим – это устанавливаемый Налоговым кодексом РФ. Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в.

Специальные режимы налогообложения

Описание: Применение ЕСХН, заменяет уплату следующих налогов: организации: налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций; НДС кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества договором о совместной деятельности ; индивидуальные предприниматели: налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц; НДС кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества договором о совместной деятельности. Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов. Упрощенная система налогообложения УСНО Вид: Специальный налоговый режим добровольный порядок применения Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели Налоговый период: Календарный год Описание: В связи с применением УСНО, налогоплательщики освобождается от уплаты следующих налогов: организации: от налога на прибыль организаций; налога ни имущество организаций; НДС кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества договором о совместной деятельности ; индивидуальные предприниматели: налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц; НДС кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества договором о совместной деятельности. Объект налогообложения по выбору налогоплательщика : доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Упрощенная система налогообложения на основе патента ПАТЕНТ Общая информация Вид: Специальный налоговый режим добровольный порядок применения Категория налогоплательщиков: Индивидуальные предприниматели Налоговый период: Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Описание: Данный специальный налоговый режим применяется только в отношении определенных видов деятельности пункт 2 статьи 346.

Специальный налоговый режим

Налоговым периодом является календарный год, отчетным - квартал, полугодие, 9 месяцев для всех категорий налогоплательщиков. По окончании отчетного периода исчисляется авансовый платеж по единому налогу, по окончанию года - сумма налога.

Расчет налогооблагаемых показателей осуществляется нарастающим итогом с применением зачетного механизма по уплаченным в бюджет платежам за предыдущий отчетный период. Кроме этого указанные налогоплательщики могут уменьшить налогооблагаемую базу по итогам налогового периода на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСНО, включая убыток, связанный с уплатой минимальной суммы единого налога.

Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, сумму налога авансовых платежей , исчисленную за налоговый отчетный период, уменьшают на суммы: - страховых взносов на обязательное страхование, уплаченных в пределах исчисленных сумм за этот же период времени в соответствии с федеральным законом от 24. Сумма доходов от реализации товаров в 1 квартале 201X составила 1 200 000 руб. Сумма доходов от реализации имущества в том же периоде составила 35 000 руб.

Фактически осуществленные расходы на социальное страхование работников, перечисленные в бюджеты социальных фондов за 1 квартал составили 70 000 руб. Исчислить авансовый платеж по ЕН за 1 квартал 201X г. Решение о введении патента на территории региона принимают органы законодательной власти субъекта Федерации и устанавливают перечень видов деятельности, а также размеры потенциально возможного к получению годового дохода по экономическому содержанию аналог вмененного налогообложения.

Документом, удостоверяющим право применения индивидуальным предпринимателем УСН на основе патента, является выдаваемый ему налоговым органом патент. Форма патента утверждена приказом ФНС России от 31.

Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее, чем за один месяц до начала применения УСН на основе патента. Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 31. Налоговый орган обязан в 10-дневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе. Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов, начинающихся с 1-го числа квартала: квартал, полугодие, девять месяцев, год. Размер потенциально возможного годового дохода, устанавливаемый законодательными органами субъектов Федерации не может превышать размер базовой доходности по виду деятельности, увеличенной в 30 раз. Пример расчета суммы единого налога при применении патентной системы Индивидуальный предприниматель с начала календарного года осуществляет деятельность по оказанию тренерских услуг.

Вид деятельности подлежит переводу на патент на территории субъекта Федерации. Среднесписочная численность наемных работников составляет 2 человека. Установленная величина возможного годового дохода составляет 123 723 руб. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: назначение, элементы налогообложения, порядок начисления Специальный налоговый режим, предусматривающий исчисление и уплату единого налога на вмененный доход ЕНВД является, по существу, вариантом упрощенной системы налогообложения.

Для него характерно, что вместо реальной базы налогообложения вводится условная база налогообложения в виде вмененного дохода. Размер вмененного дохода зависит от характера деятельности субъекта и масштаба его бизнеса. Вмененный доход рассматривается как потенциально возможный доход, который может быть получен при осуществлении отдельного вида деятельности в течение определенного периода времени, вне зависимости от фактического финансового результата хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Нормативное регулирование осуществляется на основе положений главы 26. Плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие отдельные виды предпринимательской деятельности в сферах: - оказания бытовых услуг населению; - оказания ветеринарных услуг населению; - оказания услуг населению по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; - розничной торговли за наличный расчет, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади; - оказания населению услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров в кафе, ресторанах, столовых, барах, закусочных и т.

Все вышеперечисленные виды деятельности характеризуются тем, что расчеты за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги осуществляются с населением наличными денежными средствами и контроль за фактическим финансовым результатом для целей налогообложения затруднен. Уточнение перечня видов деятельности, подлежащих переводу на уплату ЕНВД на территории муниципального образования, осуществляется по решению его представительного органа.

Объектом налогообложения является вмененный доход за квартал. В основе расчета суммы налога лежит значение базовой доходности на единицу физического показателя для вида осуществляемой деятельности. Базовая доходность- условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях.

Физическими показателями базовой доходностимогут служить численность работающих, единица[5] площади торгового зала, торговое место, количество автомобилей, используемых для перевозок грузов, посадочное место, используемое для перевозки пассажиров, площадь информационного поля различных наружных реклам и др. Если в течение налогового периода у вас изменилась величина физического показателя, то учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло.

При исчислении единого налога на вмененный доход применяются корректирующие повышающие или понижающие коэффициенты базовой доходности,которые показывают степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров работ, услуг , сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и т. Эти показатели объективно определяют результат хозяйственной деятельности налогоплательщика и предоставляют равные условия для предпринимателей без образования юридического лица, осуществляющих хозяйственную деятельность в различных регионах.

Корректирующих коэффициентов - два: К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент - дефлятор, учитываемый изменение потребительских цен на товары работы, услуги в РФ в предшествующем периоде не корректируется на фактическое время осуществления деятельности. Рассчитывается Министерством экономического развития и торговли РФ и подлежит опубликованию в официальных источниках. К2- учитывающий совокупность условий ведения предпринимательской деятельности; значение коэффициента К2 может увеличиваться снижаться с учетом условий, предусмотренных на территории.

Налоговым периодом признается квартал. Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на суммы налоговый вычет : - страховых взносов на обязательное страхование, уплаченных в пределах исчисленных сумм за этот же период времени в соответствии с законодательством при выплате доходов своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД; - на суммы выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности; - при этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более, чем на 50 процентов.

Постановка на налоговый учет налогоплательщиков осуществляется по общему правилу — по месту регистрации организации индивидуального предпринимателя. Поскольку расчет суммы налога зависит от условий осуществления деятельности, введен территориальный принцип постановки на налоговый учет — по месту осуществления предпринимательской деятельности. Если характер деятельности разъездной - развозная торговля; разносная торговля; распространение и или размещение наружной рекламы; распространение и или размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов - по месту регистрации.

Организации, применяющие при расчетах с бюджетом систему вмененного налогообложения, организуют ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями федерального закона от 21. Индивидуальные предприниматели вправе отказаться от ведения книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Федеральным законом от 17. Но при этом необходимо выдать в момент оплаты товара по требованию покупателя товарный чек, квитанцию или другой документ, подтверждающий получение денежных средств за соответствующий товар и содержащий обязательные реквизиты: - наименование документа; - порядковый номер, дата выдачи; - наименование организации фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя ; идентификационный номер налогоплательщика ИНН , присвоенный организации индивидуальному предпринимателю , выдавшей выдавшему документ; наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров выполненных работ, оказанных услуг ; - сумма оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и или с использованием платежной карты, в рублях; должность, фамилия и инициалы лица, выдавшего документ, и его личная подпись.

Из данной нормы есть исключение: в соответствии п. В целях обеспечения государственного контроля и усиления ответственности хозяйствующих субъектов за соблюдение прав потребителей налоговым органам предоставлено право осуществлять контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями обязанности по выдаче по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар, а также налагать штрафы за отказ в выдаче по требованию покупателя указанного документа Закон РФ от 21.

Пример расчета суммы ЕНВД к уплате в бюджет Организация продает продовольственные товары в режиме розничной торговли в торговом павильоне площадью 120 кв. Правомерно применяет при расчетах с бюджетом ЕНВД выполняются установленные ограничения по количеству среднесписочной численности работников, структуре капитала. Размер базовой доходности, установленный на единицу физического показателя по виду деятельности, составляет 1800 руб.

Значение коэффициентов: К2 — 0,44; К1 — 1,4942. Расходы на социальное страхование работников, фактически осуществленные в налоговом периоде составили 42 000 руб. Исчислить сумму ЕНВД за квартал. Краткие выводы по теме: 1. НК РФ предусматривает возможность совмещения различных специальных налоговых режимов в отношении видов деятельности многопрофильных организаций и индивидуальных предпринимателей при условии организации раздельного учета налогооблагаемых показателей.

Список обязательной и дополнительной литературы обязательная: 1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть II, статьи: 346. Практическое пособие по УСНО. Практическое пособие по ЕНВД. Контрольные вопросы: 1. Перечислите состав специальных налоговых режимов и условия их применения налогоплательщиками; 2. Дайте экономическую характеристику элементам налогообложения по единому налогу в соответствии с УСНО, единому налогу на вмененный доход, единому сельскохозяйственному налогу; 3.

Перспективы реформы налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации;.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

Специальные налоговые режимы для малого бизнеса. Сравнительная характеристика систем налогообложения. Курсовая работа.

Специальные налоговые режимы: виды и краткая характеристика. - Шпаргалка – Налоги и налогообложение

Порядок применения упрощенной системы налогообложения усн. Переход к УСН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Заявление о переходе — до 31 декабря. Для упрощенки позволительно не вести бух. Данный размер подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары работы, услуги в Российской Федерации. На 2013 год в коэффициент-дефлятор устанавливается в размере, равном 1. Организации учитывают доходы: 1 доходы от реализации товаров, работ, услуг; 2 внереализационные доходы; доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Специальные налоговые режимы: Патент, ЕНВД, УСН. Условия и ограничения применения.

Специальные налоговые режимы

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции Налоговым кодексом РФ ст. Они применяются только в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы: могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов; вводятся в действие одновременно с введением соответствующих глав части второй НК РФ. К специальным налоговым режимам относятся: 1 система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единый сельскохозяйственный налог ; 3 система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 4 система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. При этом виды специальных налоговых режимов менялись, уточнялись. Так, в соответствии с первоначальной редакцией ст.

48. Общая характеристика специальных налоговых режимов.

Специальный налоговый режим — это особые правила налогообложения, в соответствии с которыми субъекты бизнеса получают возможность сократить документооборот и отчетность, уплачивая фактически один налог. Ставки и порядок уплаты, условия применения определяются в НК РФ и других федеральных и местных законах. Они перечислены в разделе VIII. Что такое специальные режимы налогообложения, какими нормами регулируются правоотношения, возникающие по поводу их применения? Понятие Изначально при регистрации индивидуального предпринимателя или организации законодатель предусматривает применение общей системы налогообложения ОСН или ОСНО. Для перехода на спецрежимы налогообложения потребуется решение субъекта бизнеса, оформленное в виде заявления в инспекцию ФНС по месту регистрации. Подать заявление разрешается либо сразу же после регистрации, либо раз в год — до 31 декабря.

Специальный налоговый режим

Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей регулируется гл. Согласно ст. Переход на уплату ЕСХН индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты НДФЛ в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности , НДС за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым и Таможенным кодексами РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ , налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности уплатой ЕСХН, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Статьей 346.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 54 Специальные налоговые режимы- Университет СИНЕРГИЯ
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 3
  1. Раиса

    Мне довольно сложно судить об уровне вашей компетенции но данную тему вы раскрыли очень глубоко и познавательно

  2. icpily

    Прошу прощения, что вмешался... Мне знакома эта ситуация. Пишите здесь или в PM.

  3. torjuracoun

    Да, все может быть

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных